完璧に隠したつもりが、“一連番号”で崩れました ― 元国税調査官が見た、現金商売の売上除外

現金商売は、調査官にとって“見るのが当たり前”の世界です

国税の現場で30年仕事をしてきた中で、現金の動きが多い業種には、他とは少し違う“見られ方”があると感じてきました。

飲食店、小売店、宿泊業、美容室、整骨院――こうした現金商売は、調査官の側から見ると、「売上の操作余地が一番大きい業種」として認識されています。

理由ははっきりしています。お客様からのお金が、銀行を通らずに、直接“現金”として手元に入るからです。銀行口座を通る売上は、外側に必ず記録が残ります。ところが現金売上は、事業者がレジに入れた瞬間から、記録するもしないも、本人次第になってしまいます。

そして、これだけはお伝えしておきます。
「現金売上は、調査官には分からないだろう」
この感覚は、ほぼ確実に通用しません。

500件超の調査の中で出会った、“全力で隠す”方々

私は国税の現場で、500件を超える税務調査に携わってきました。その中には、悪質な売上除外をされている納税者の方も、決して少なくはありませんでした。そしてそういう方々は、全力で売上を隠そうとされます。

今回は、その中でも特に印象に残っている一件をお話しします。領収書の控え一つから、売上除外の事実が明らかになった事案です。

舞台は、予約の絶えない人気の高級旅館

舞台となったのは、ある高級旅館でした。一泊一人あたり数万円の宿泊代金、評判は上々で、予約が絶えない人気の宿。

ところが、申告書を見ると、評判の良さに対して収入が少なく見える。売上の動きと、宿の評判のギャップ――ここが最初の違和感でした。

そこで、無予告で調査に入りました。無予告調査では、まず最初に現金の動きを確認します。レジの現金、手提げ金庫の現金、社長や経理担当者の机の中の現金――そして、それを現金出納帳の残高と突き合わせます。

ここで、二つ目の違和感が生まれました。

現金出納帳の残高より、手元の現金の方が多かったのです。

帳簿に書かれていない現金が、目の前に存在している。これはもう、はっきりとしたサインです。売上を操作している可能性が極めて高いと判断しました。

ところが…帳簿は、完璧でした

ここから本格的に帳簿類を調べていきます。ところが、です。

• パソコン上の予約帳
• 領収書の控え
• 売上帳

これらの内容を突き合わせていくと、すべてピタリと一致しているのです。売上漏れと言える穴は、表面上どこにも見当たりませんでした。

普通であれば、「ここで終わり」と感じるかもしれません。ですが、目の前にある手元の現金が、帳簿の残高を上回っている。この事実は、絶対に消えないのです。ということは、帳簿の中に、必ずどこかに違和感がある。そう確信して、もう一段深く見ていきました。

売上除外は、どこから発覚したのか

さて、ここで皆さまに考えていただきたいのですが、この方の売上除外は、最終的にどこから発覚したと思われますか？

答えは、「領収書控えに記載されていた、一連番号」でした。

領収書は、通常、連番で発行されます。1番、2番、3番…と、順番に番号が振られていく。これは、どんなお店でも同じです。ところが、この旅館の領収書控えを並べていくと、ところどころに、不自然な“番号の飛び”があったのです。

つまり、こういうことです。

お客様がチェックアウトされたあと、入力された売上データを見て、「この売上は抜いてもバレない」と判断した現金取引を選び出す。
そのお客様に対応する売上の事績と予約帳の事績をパソコン内の売上管理システムの入力データから削除する。
そしてプリントアウトされた該当する領収書控えを破棄する。
最後に、その分の現金を別保管する。

このようにして、証拠隠滅を図っていたわけです。予約帳と領収書控えの数字が一致していたのは、「都合の悪いもの“だけ”を、対(つい)で消していたから」だったのです。

ですが、領収書の一連番号だけは、消した瞬間に“穴”が残ります。ここを見落とさなかったことが、決め手になりました。

「そんなことか」と思われるかもしれませんが…

こう書くと、
「なんだ、番号の飛びを見つけただけか」「そんなこと、誰でも気づきそうだ」
と思われる方もいらっしゃるかもしれません。

ですが、現場の感覚としては、まったく違います。無予告で乗り込んだ現場で、全力で隠そうとしている経営者を前に、

• 帳簿は完璧に整っている
• 予約帳も領収書も矛盾なく一致している
• それでも手元現金は帳簿残高を超えている

この極限の状態の中で、わずかな違和感を拾い上げ、そこから真実にたどり着く。これは、本当に大変な作業です。別稿でも触れましたが、「一流の調査官は、まず世間話をする」という話があります。ここで言う“違和感を見抜く力”が、まさに現場の本当の仕事なのです。

結末 ―― 数千万単位の追徴税額

最終的に、この事案では、消されていた予約と現金の動きが裏付けられ、売上除外の事実が確定しました。

結果として、

• 隠していた売上分の追加納税
• 重加算税(35%)の賦課
• 加えて延滞税

これらが積み上がり、追徴税額は数千万円単位となりました。人気の宿で、評判もよく、コツコツ売上を抜いていたつもりが、最終的にはまとめて何倍にもなって返ってくる。これが、売上除外の本当の怖さです。

困ったときは、仁王さん通り税務会計にお任せください

現金商売は、

• 売上の操作余地が大きいと、最初から見られている
• 帳簿の周辺(現金残高・連番・原価率・客単価)から逆算で見られる
• 一つの違和感から、すべてが崩れる可能性がある
• 売上除外と認定されれば、重加算税(35%)まで一気に進む

という、他の業種以上に“整え方”が問われる世界です。

私は調査する側として、500件を超える現場を見てきました。その経験から自信を持ってお伝えできるのは、「隠す」ことより、「説明できる状態にしておく」ことの方が、結果的にずっと得だということです。

現金を扱う事業をされている経営者の方へ。「うちのお金の管理、本当にこれで大丈夫かな？」と少しでも引っかかったら、その時点でご相談ください。税務調査への具体的な対応は税務調査対応のページ、対応の流れは税務調査の特設ページもご覧ください。

困ったときは、ぜひ 仁王さん通り税務会計 にご相談ください。